Восстановление системы бухгалтерского учета

Причины, вынуждающие компании восстанавливать учет, могут быть весьма разнообразными. Рассмотрим основные из них, принимая во внимание потенциальные штрафные санкции.

Иногда организациям требуется исправить данные бухгалтерского и налогового учета.

К наиболее распространенным причинам восстановления учета можно отнести:

обнаружение (самостоятельно или в ходе аудита) неточностей в бухгалтерских и налоговых регистрах;
длительное отсутствие ведения бухгалтерского и налогового учета;
предстоящая проверка со стороны налоговых органов;
ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности, возникшие из-за недостаточной компетентности сотрудников бухгалтерии;
уничтожение первичных документов и бухгалтерской документации;
необходимость перехода на полноценный учет (например, при отказе от упрощенной системы налогообложения).

Часто, корень проблемы заключается в отсутствии квалифицированного персонала.

Многочисленные ошибки в учете могут привести к серьезным последствиям, включая финансовые санкции для компании. Чтобы избежать негативных последствий, рекомендуется обратиться в компанию «КВАТРО» и заключить Договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Подробно рассмотрим основные причины восстановления учета.

Переход к полноценному бухгалтерскому учету

Некоторые организации могут формировать отчетность по упрощенным формам, например, малые предприятия. Они составляют баланс и отчет о финансовых результатах (формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Однако, по различным обстоятельствам, может возникнуть потребность в составлении полноценной бухгалтерской отчетности, что требует восстановления бухгалтерского учета (например, для компаний, подлежащих обязательному аудиту).

Важно!

Если компания обязана проходить аудит, использование упрощенных форм отчетности недопустимо (п.5 ст.16 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).

Какие же штрафы предусмотрены налоговой инспекцией за использование упрощенных форм вместо требуемых полноценных?

В этом случае инспекция может наложить на компанию штраф в размере 200 рублей за каждую форму отчетности, представленную с нарушением сроков (ст.126 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 21.11.2012 г. №АС-4-2/19575@). Кроме того, руководитель или главный бухгалтер могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей (ст.15.6 КоАП РФ).

Восстановление бухгалтерского учета

Распространенной причиной восстановления учета является ненадлежащее хранение или потеря первичных документов. Общие правила хранения документов установлены Положением от 29.07.1983 г. №105. Несоблюдение требований к сохранности документов влечет за собой ответственность (ст.122, ст.126 НК РФ), а должностные лица компании могут быть привлечены к административной ответственности. Размер штрафа составляет от 2 до 3 тысяч рублей (ст.15.11 КоАП РФ).

Непредставление счетов-фактур и других необходимых документов лишает организации возможности заявить вычет по НДС. Даже если утеря первички произошла по серьезным причинам, таким как пожар или наводнение, без попыток восстановления документации налоговая инспекция откажет в вычете.

В случае обращения в суд с просьбой о смягчении налоговых санкций, связанных с отсутствием документов по уважительной причине, эта просьба, как правило, не принимается во внимание.

Стоимость восстановления бухгалтерского учета

Судебная практика подчеркивает, что налоговые санкции – это мера ответственности за нарушение налогового законодательства. Если имеются обстоятельства, смягчающие вину, размер штрафа может быть уменьшен как минимум вдвое по сравнению с размером, установленным главой 16 НК РФ (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Согласно пункту 3 подпункта 1 статьи 112 НК РФ, смягчающими обстоятельствами признаются, в том числе, иные факторы, которые суд или налоговый орган могут посчитать таковыми.

В подобных ситуациях суды констатируют, что налогоплательщик не предпринял достаточных усилий для своевременного восстановления первичных бухгалтерских документов.

Обратите внимание:

В случае утраты первичных документов, надлежащие копии счетов-фактур и другие документы, подтверждающие сумму НДС, уплаченную по счетам-фактурам контрагентов, могут быть использованы в качестве заменяющих.

Отказ налогового органа в учете НДС по счетам-фактурам, не подкрепленным документами, подтверждающими приемку товаров (работ, услуг), не является нарушением статьи 172 НК РФ (Постановления Пятнадцатого арбитражного АС от 16.02.2016 г. №А32-9847/2015, АС Северо-Кавказского округа от 20.08.2015 г. №А53-8142/2013).

Отсутствие ведения налогового учета (полное или частичное)

Следует помнить, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период до трех лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. При подаче уточненной декларации проверяется период, за который она подана (пункт 4 статьи 89 НК РФ).

Важно:

Необходимость восстановления налогового учета часто связана с периодом, подлежащим проверке.

Налоговые органы имеют право проводить проверки только за последние три года, предшествующие решению о проведении проверки. Например, если решение о выездной проверке принято в мае 2016 года, то проверка может охватить период с января 2013 по декабрь 2015 года включительно.

Однако восстановление налогового учета актуально не только в связи с возможной проверкой, но и для сверки налоговых обязательств. Налоговые органы уполномочены разработать порядок сверки расчетов при восстановлении бухгалтерского и налогового учета (подпункт 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ, Постановление АС Поволжского округа от 23.10.2015 г. №Ф06-1541/2015).